Налоговый кодекс Республики Молдова от 24 апреля 1997 года № 1163-XIII (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 г.)

(2) Налогоплательщики-юридические лица применяют метод начислений в соответствии с частью (3) статьи 44, а налогоплательщики-физические лица - кассовый метод учета в соответствии с частью (2) статьи 44.

Статья 69-3. Вычеты расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения

(1) Разрешается вычет расходов, связанных с профессиональной деятельностью в сфере правосудия и в области здравоохранения, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода, согласно положениям главы 3 настоящего раздела.

(2) Налогоплательщики, применяющие режим налогообложения в соответствии с настоящей главой, имеют право на освобождения и другие вычеты согласно положениям главы 4 настоящего раздела.

Статья 69-4. Утратила силу.

Статья 69-5. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к налогооблагаемому доходу, полученному от осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения.

(2) Исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

(3) Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога от профессиональной деятельности в сфере правосудия и в области здравоохранения, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным статьей 82.

(4) Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

(5) Форма и порядок заполнения декларации о подоходном налоге утверждаются Министерством финансов.

(6) Декларация о подоходном налоге представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.

Глава 10-2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

Статья 69-6. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется только в отношении независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров).

Статья 69-7. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются физические лица-резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы осуществляют независимую деятельность согласно специфике торговой деятельности через торговую единицу, торговая площадь которой не превышает 50 м2, и получают доход от независимой деятельности, указанной в статье 69⁶, за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 90¹, в размере, не превышающем 1 200 000 леев в одном налоговом периоде.

(2) Право на применение налогового режима, регулируемого настоящей главой, реализуется путем подачи налогоплательщиком заявления в подразделение Государственной налоговой службы. Период применения начинается с налогового периода, в котором подано заявление, при условии подачи его до 31 декабря отчетного налогового года. Повторная подача заявления в периоды, следующие за первым налоговым периодом, не требуется.

(3) Налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в подразделение Государственной налоговой службы.

(4) Образец заявления с просьбой о применении налогового режима, регулируемого настоящей главой, и информации о прекращении деятельности утверждается Министерством финансов.

Статья 69-8. Методы учета и их использование

(1) Учет покупок у физических лиц ведется в реестре по образцу, установленному Государственной налоговой службой. Реестр представляется в территориальное подразделение Государственной налоговой службы до 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового года.

(2) Налогоплательщик обязан располагать документами о происхождении реализуемого имущества, вести указанный в части (1) реестр и обеспечивать хранение этих документов в течение 1 года с момента покупки имущества.

(3) Налогоплательщик обязан использовать для документального оформления реализации имущества контрольно-кассовое оборудование, подключенное к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж».

Статья 69-9. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для налогоплательщиков, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты регистрации налогоплательщика в Государственном налоговом регистре в соответствии со статьей 69-13 до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра.

Статья 69-10. Объект налогообложения

(1) Объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период.

(2) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имел место возврат товара или предоставлен дисконт (скидка), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров имела место в предыдущие налоговые периоды.

Статья 69-11. Ставка налога

(1) Ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 3000 леев.

(2) В первом налоговом периоде налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму произведенных расходов на приобретение используемого в деятельности контрольно-кассового оборудования, за исключением лиц, получивших компенсацию расходов на приобретение контрольно-кассового оборудования.

(3) Для налогоплательщиков, прекращающих деятельность в течение налогового периода, ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность.

Статья 69-12. Порядок исчисления, уплаты и декларирования

(1) Исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.

(2) Исчисление подоходного налога осуществляется Государственной налоговой службой ежеквартально путем рассылки платежных извещений до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За I-III кварталы уплачивается по одному проценту объема продаж за каждый квартал, но не менее 750 леев.

В платежном извещении за IV квартал производится перерасчет суммы подоходного налога за соответствующий налоговый период, при этом определяется разница между суммой подоходного налога согласно продажам, осуществленным в течение налогового года, и суммой подоходного налога, исчисленной за I-III кварталы.

Уплата подоходного налога осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за сроком представления платежного извещения.

(2-1) Для налогоплательщиков, инициирующих или прекращающих деятельность в течение налогового периода, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 250 леев за каждый месяц, в течение которого лицо было зарегистрировано как субъект налогообложения согласно статье 69.7.

(3) Подоходный налог вносится в полном объеме на казначейский счет доходов местных бюджета по месту жительства/пребывания налогоплательщика.

(4) Утратила силу.

(5) Утратила силу.

Статья 69-13. Учет физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

(1) Государственная налоговая служба организует учет и мониторинг информации по каждому субъекту налогообложения.

(2) Форма и методы учета субъектов налогообложения устанавливаются Государственной налоговой службой.

(3) Для осуществления независимой деятельности субъект регистрируется в Государственной налоговой службе на основании заявления. Доказательством налоговой регистрации служит подтверждение постановки на налоговый учет.

Глава 10-3
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ЗАКУПОК ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА И/ИЛИ САДОВОДСТВА И/ИЛИ ОБЪЕКТОВ РАСТИТЕЛЬНОГО МИРА

Статья 69-14. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется только в отношении деятельности по закупке и продаже продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, собранных на территории Республики Молдова.

Статья 69-15. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения являются физические лица-резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности закупают у физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира с целью их последующей продажи хозяйствующим субъектам. Доход от продажи хозяйствующему субъекту продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира не должен превышать сумму в 1,2 миллиона леев в течение календарного года.

(2) Перечень продукции садоводства, растениеводства и объектов растительного мира устанавливается Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности.

(3) Если доход от продажи хозяйствующим субъектам продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира превышает сумму в 1,2 миллиона леев в течение календарного года, субъекты налогообложения обязаны подать декларацию о подоходном налоге и уплатить с суммы, превышающей предел в 1,2 миллиона леев, подоходный налог по ставке, установленной в пункте а) статьи 15, без учета суммы удержанного у источника выплаты подоходного налога.

Статья 69-16. Методы учета и их использование

(1) На субъект не распространяются требования относительно представления финансовых и статистических отчетов, ведения бухгалтерского и финансового учета, осуществления кассовых операций и перечислений, за исключением требований, предусмотренных частью (3).

(2) Документирование сделки между закупающим хозяйствующим субъектом и субъектом осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов.

(3) Документирование объема и места закупки продукции субъектом у физических лиц осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов.

(4) Хозяйствующий субъект не несет ответственности за превышение субъектом налогообложения предела, установленного в статье 69.15.

Статья 69-17. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является доход от продажи хозяйствующему субъекту продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира.

Статья 69-18. Ставка налога

(1) Ставка подоходного налога составляет 6 процентов объекта налогообложения.

(2) Хозяйствующий субъект, покупающий у субъектов, указанных в статье 6915, продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира, окончательно удерживает у источника выплаты установленный настоящей статьей налог из произведенных субъекту налогообложения выплат.

(3) Ответственность за правильность удержания, учета и уплаты предусмотренного настоящей статьей налога возлагается на хозяйствующий субъект, закупивший продукцию у субъекта, при условии соблюдения положений статьи 92.

Статья 69-19. Учет субъекта

(1) Государственная налоговая служба организует учет субъектов налогообложения.

(2) Для осуществления предусмотренной настоящей главой деятельности субъект ставится на налоговый учет в Государственной налоговой службе.

(3) Регистрация субъекта и прекращение им деятельности осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

(4) Доказательством налоговой регистрации служит письменное подтверждение взятия на налоговый учет.

Глава 10⁴
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕЗАВИСИМЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Статья 69²⁰. Сфера применения

Настоящий налоговый режим применяется исключительно в отношении независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

Статья 69²¹. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами налогообложения согласно настоящей главе являются независимые предприниматели, зарегистрированные Агентством государственных услуг согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 220/2007.

(2) Право на применение налогового режима и осуществление деятельности, регулируемой настоящей главой, предоставляется с момента присвоения государственного идентификационного номера, выданного Агентством государственных услуг, в течение 24 часов. В тот же срок информация о присвоении государственного идентификационного номера передается органам публичной власти для взятия на налоговый, медицинский и социальный учеты.

(3) Изменение первоначально заявленных данных, касающихся деятельности, а также прекращение деятельности осуществляются на основании заявления независимого предпринимателя, поданного в Агентство государственных услуг. Агентство информирует заявителя о внесении изменений в течение 24 часов с момента получения заявления.

(4) Независимый предприниматель, прекративший свою деятельность, несет ответственность перед своими кредиторами согласно гражданскому и налоговому законодательству.

Статья 69²². Методы учета и их использование

(1) Субъекты налогообложения согласно настоящей главе не ведут бухгалтерский учет, не представляют отчеты, налоговую или статистическую отчетность.

(2) Учет деятельности субъекта налогообложения ведется Государственной налоговой службой на основании данных:

a) представляемых с помощью контрольно-кассового оборудования, подключенного к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж» в целях документирования оказания услуг;

b) содержащихся на текущих счетах налогоплательщика, взятых на учет Государственной налоговой службой в установленном ею порядке.

(3) Независимый предприниматель обязан использовать контрольно-кассовое оборудование для операций с наличными денежными средствами и выдавать кассовый/фискальный чек в порядке, установленном Правительством.

(4) Специальный текущий платежный счет для деятельности независимого предпринимателя может быть открыт у любого поставщика платежных услуг, указанного в пунктах a)-d) части (1) статьи 5 Закона о платежных услугах и электронных деньгах № 114/2012. Независимый предприниматель может одновременно использовать несколько специальных текущих счетов в любой валюте, разрешенной к обращению в Республике Молдова.

Статья 69²³. Налоговый период

(1) Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

(2) Для независимых предпринимателей, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты их регистрации в Государственном регистре до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

(3) Для независимых предпринимателей, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты прекращения деятельности в соответствии с настоящей главой.

Статья 69²⁴. Объект налогообложения

(1) Объектом обложения единым налогом является доход от независимой экономической деятельности в области оказания услуг, полученный в течение налогового периода, подтвержденный методами учета, предусмотренными статьей 69²².

(2) В целях применения положений настоящей главы сумма возврата/возмещения стоимости оказанной услуги или размер дисконта (скидки) должны уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором имели место возврат/возмещение стоимости оказанной услуги или были предоставлены дисконт (скидка), в том числе в случае, когда оказание соответствующих услуг имело место в предыдущие налоговые периоды.

Статья 69²⁵. Ставка и состав единого налога

(1) Ставка единого налога составляет 15 процентов объекта налогообложения, если годовой доход независимого предпринимателя не превышает 1 200 000 леев.

(2) Если годовой доход превышает предусмотренный частью (1) предел, на превышающую часть дохода применяется ставка единого налога в размере 35 процентов.

(3) В состав единого налога включаются следующие налоги, сборы и взносы:

a) налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих деятельность в области оказания услуг;

b) взносы обязательного государственного социального страхования;

c) взносы обязательного медицинского страхования;

d) местные сборы.

(4) Единый налог зачисляется на казначейский счет поступлений, откуда впоследствии распределяется:

a) в местный бюджет: налог на доход независимых предпринимателей, осуществляющих независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, - 26,3% и местные сборы - 5,0%;

b) в бюджет государственного социального страхования: взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, - 53,3%;

c) в фонды обязательного медицинского страхования: взносы обязательного медицинского страхования в процентном отношении к доходу, полученному независимыми предпринимателями, осуществляющими независимую экономическую деятельность в области оказания услуг, - 15,4%.

Статья 69²⁶. Порядок исчисления и уплаты

(1) Исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

(2) Исчисление единого налога осуществляется Государственной налоговой службой ежемесячно путем рассылки платежных извещений до 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата единого налога осуществляется ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если годовая сумма, распределенная на взносы обязательного медицинского страхования, не покрывает фиксированную сумму, установленную для категории плательщиков, предусмотренной подпунктом b) пункта 1 приложения 2 к Закону о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593/2002, разница уплачивается независимым предпринимателем на основании дополнительного платежного извещения, направляемого до 25 января года, следующего за отчетным. Уплата разницы по взносам обязательного медицинского страхования осуществляется до 25 февраля отчетного года, в котором было направлено извещение.

(3) Для независимых предпринимателей, которые начинают или прекращают деятельность в течение налогового периода, исчисление единого налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу, полученному от независимой экономической деятельности в области оказания услуг.

Приложение

Перечень областей деятельности, открытых для независимой экономической деятельности согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2)

Глава 11. Налогообложение нерезидентов. Специальные положения по международным договорам

Статья 70. Общие положения о налогообложении нерезидентов

(1) Нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается настоящей главой.

(2) Разрешается вычет только тех расходов, которые непосредственно относятся к доходам, указанным в части (1), подлежащим налогообложению в Республике Молдова.

Статья 71. Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова

(1) Доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами, считаются:

a) доходы от реализации товаров;

b) доходы от оказания управленческих или консультационных услуг в любой области, если эти доходы получены от резидента или если соответствующие доходы являются расходами постоянного представительства в Республике Молдова независимо от места их оказания;

b1) другие доходы от услуг, оказываемых на территории Республики Молдова, не предусмотренных в настоящей статье;

c) доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частью (7) статьи 40, полученные физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, от указанных в статье 39 капитальных активов, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова;

d) доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частями (1)-(4) статьи 40, полученные юридическими лицами-нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова;

e) дивиденды, в том числе в виде акций или правоустанавливающих документов, выплачиваемые резидентом;

f) процентные начисления, выплачиваемые резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные процентные начисления являются расходами постоянного представительства;

g) доходы от передачи прав требования долга от резидента или от нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

h) доходы от штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе по договорам на выполнение работ (оказание услуг) и/или согласно внешнеторговым договорам на поставку товаров, оплаченных резидентом или нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

j) роялти (периодические платежи), получаемые от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные роялти являются расходами постоянного представительства;

k) доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова;

k1) доходы от лизинговых операций, от предоставления в прокат, имущественный наем или поднаем либо от узуфрукта морских, воздушных судов и/или железнодорожных либо автомобильных транспортных средств, в том числе эксплуатируемых в международном сообщении, а также от связанного с их эксплуатацией движимого имущества;

l) доходы от взносов по договорам страхования и перестрахования, взимаемых с резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

m) доходы от оказания услуг по перевозке, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, расположенными за пределами Республики Молдова;

n) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами в виде заработной платы и других аналогичных платежей от деятельности, осуществляемой согласно трудовому договору (соглашению), и/или любые другие выплаты, отличные от установленных в настоящей части, полученные администратором, учредителем, членом административного совета или членом органов управления резидента Республики Молдова или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства, независимо от места фактического исполнения административных обязанностей, возложенных на этих лиц;

o) доходы в виде льгот, предусмотренных статьей 19, предоставляемых физическим лицам-нерезидентам работодателем-резидентом Республики Молдова или работодателем-нерезидентом, располагающим постоянным представительством в Республике Молдова, если данные доходы являются расходами постоянного представительства;

p) выплаты, осуществляемые факультативными пенсионными фондами-резидентами;

q) доходы, полученные работниками искусства - артистами театра, цирка, кино, работниками радио, телевидения, музыкантами и художниками - или спортсменами в результате их деятельности, осуществляемой на территории Республики Молдова, независимо от того, в пользу какого лица осуществляются выплаты, относящиеся к этому доходу;

r) доходы, полученные от оказания профессиональных услуг, спортивных и развлекательных мероприятий, а также от оказания услуг, отличных от предусмотренных в пункте q), осуществляемых на территории Республики Молдова;

s) доходы от премий, полученных на конкурсах, которые проводятся на территории Республики Молдова;

t) комиссионные вознаграждения от деятельности, осуществляемой на территории Республики Молдова, полученные от резидента или нерезидента, располагающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные комиссионные вознаграждения являются расходами постоянного представительства;

t1) выигрыши в азартных играх и кампаниях по продвижению, полученные от резидента или нерезидента, обладающего постоянным представительством в Республике Молдова, если данные выигрыши являются расходами постоянного представительства;

u) доходы, полученные от ликвидационных платежей при ликвидации резидента. Доход, полученный от ликвидации резидента, представляет собой положительную разницу между ликвидационными платежами в денежной или неденежной форме и размером вклада (доли участия) в уставном капитале выгодоприобретателя-физического/юридического лица.

(2) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, за исключением имеющих постоянное представительство в Республике Молдова, от международных воздушных перевозок, полученные при осуществлении регулярных авиарейсов, не считаются доходом, полученным в Республике Молдова.

Статья 72. Утратила силу.

Статья 73. Правила налогообложения доходов нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

(1) Доходы юридических лиц-нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.

(2) Налогообложение доходов юридических лиц - нерезидентов у источника выплаты производится независимо от распоряжения данными лицами своими доходами в пользу третьих лиц и/или своих подразделений в других государствах.

(3) Доходы физических лиц-нерезидентов, определенные статьей 71, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4).

(4) Доходы физических лиц - нерезидентов, определенные пунктами n) и o) статьи 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов, за исключением взносов обязательного медицинского страхования, уплачиваемых согласно законодательству.

(5) Подоходный налог у источника выплаты удерживается с нерезидентов независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Статья 74. Правила налогообложения доходов нерезидентов, полученных от других лиц - резидентов

(1) Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдова от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом согласно настоящей статье по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.

(1¹) В отступление от положений части (1) доходы нерезидентов, указанные в пунктах k) и k¹) части (1) статьи 71, полученные от лиц, иных чем указанные в статье 90, подлежат налогообложению подоходным налогом в размере 12 процентов месячной стоимости договора. Данные лица обязаны зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе в семидневный срок со дня его заключения. Уплата налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.

Если договор заключается после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.

В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.

(2) Нерезиденты, соответствующие условиям части (1) и получающие доходы, определенные пунктами b)-k), n), o), q)-s) и u) статьи 71, выполняют требования части (3), исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно согласно части (4).

(3) Утратила силу.

(4) Нерезиденты, предусмотренные настоящей статьей, обязаны в течение трех дней по завершении деятельности в Республике Молдова представить подразделению Государственной налоговой службы документ о подоходном налоге по форме, утвержденной Министерством финансов, и уплатить подоходный налог по ставке, установленной в статье 91, или по ставкам, предусмотренным пунктом a) статьи 15, по доходам, определенным пунктами n) и o) статьи 71, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов. К документу о подоходном налоге прилагаются копия трудового договора (соглашения) или иного договора гражданско-правового характера, другие документы, подтверждающие сумму налогооблагаемого дохода и удержанного у источника выплаты подоходного налога.

(5) Положения настоящей статьи применяются к доходам, полученным нерезидентами, не подпадающими под действие статей 73 и 75.

Статья 75. Правила налогообложения нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Молдова через постоянное представительство

(1) Доходами нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, полученными из Республики Молдова, считаются доходы, определенные в пунктах a)-m), r), t) и u) статьи 71.

(2) Для нерезидентов, имеющих постоянное представительство согласно пункту 15) статьи 5, данное постоянное представительство рассматривается в налоговых целях как хозяйствующий субъект-резидент, но только в отношении полученного из Республики Молдова дохода согласно части (1) и:

а) утратил силу;

b) документально подтвержденных расходов, непосредственно относящихся к этому доходу согласно положениям раздела II.

(3) Учет нерезидентов, имеющих постоянное представительство, в качестве налогоплательщиков осуществляется согласно главе 4 раздела V.

(4) Постоянное представительство нерезидента, находящееся в Республике Молдова, не имеет права относить на вычеты суммы, предъявленные данным нерезидентом в качестве:

а) роялти, вознаграждений и других аналогичных платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или результатами интеллектуальной деятельности этого нерезидента;

b) выплат за услуги, оказанные этим нерезидентом;

с) процентных начислений и других вознаграждений по займам, предоставленным этим нерезидентом;

d) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности, осуществленной в Республике Молдова;

e) документально не подтвержденных расходов.

(5) В отступление от положений настоящей статьи работа по трудовому договору (соглашению) или иному договору (соглашению) гражданско-правового характера, осуществляемая физическими лицами-нерезидентами, не приводит к образованию постоянного представительства таких физических лиц.

Статья 76. Правила для нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Республики Молдова в соответствии с пунктом 15.1) статьи 5

(1) Тот факт, что нерезиденты осуществляют деятельность на территории Республики Молдова согласно пункту 15.1) статьи 5, не является основанием для признания данных лиц налогоплательщиками по подоходному налогу со всеми вытекающими из налогового законодательства последствиями, кроме предусмотренных частью (2) настоящей статьи, пунктами с) и d) части (1) статьи 71 и за исключением обязанности удержания подоходного налога у источника выплаты согласно статьям 88, 90, 90-1 и 91.

(2) Для осуществления деятельности на территории Республики Молдова согласно пункту 15.1) статьи 5 нерезиденту присваивается фискальный код согласно настоящему кодексу.

(3) Для осуществления деятельности на территории Республики Молдова согласно пункту 15.1) статьи 5 нерезидент ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Национальных стандартов бухгалтерского учета или МСФО и ежегодно не позднее 25-го числа третьего месяца по окончании отчетного налогового периода представляет подразделению Государственной налоговой службы по месту пребывания на территории Республики Молдова налоговую отчетность по осуществленной в Республике Молдова деятельности.